三大报表的逻辑与关系图（三大报表构成特点和关系）

财务基本功里有一个绕不开的问题，就是三大报表的问题。经常和老板聊天说开车需要考驾驶执照，老板管理企业也需要考“执照”，或者叫“老板上岗资格证”，其中一个必考内容就是三大报表。下面我们来谈谈三大报表的关系。

三大报表指的是资产负债表、现金流量表和利润表。资产负债表是由公式“资产=负债+所有者权益”衍生出的一张表。在资产负债表的左上角有一个科目叫作货币资金，就是钱，从这一项衍生出现金流量表。资产负债表的右下角有一个科目叫作未分配利润，科目展开就形成了利润表，也称为损益表。也就是说，现金流量表和利润表实际上是资产负债表中两个数据的衍生，所以也有人把资产负债表叫作主表。

在经营管理中，现金流量表用得最多，老板也往往更关心这张表。通过现金流量表，老板可以看出企业的净流量，因此这张表就显得更加重要。但是，财务人员做报表通常是做资产负债表和利润表，可能一年才做一次现金流量表。

有些老板看不懂报表，也不明白为什么自己要看三张报表。前面我们提到，现金流量表和利润表是由资产负债表的两个数据衍生出来的。因此，有的老板又产生了新的困惑:这三张报表一定要分开看吗?能不能把它们的内容都整合在一张表上呢?

我给大家举个例子来说明。我们可以将相亲的过程看作审计的过程，双方第一次见面时聊的那些话题虽然在形式上有所差异，但本质上都是三张报表上的内容:你买房了没有?买车了没有?一个月工资多少?有没有借钱?有没有贷款?……所以我经常开玩笑说，相亲见面的时候，应该先看完报表再张口说话。

什么叫有钱?有人说是存款多、房子多、工资高。我认为，“既有流量，又有存量”才算得上是有钱。对于一个人来说，什么是“存量”呢?存款、房子、车子、土地等。什么是“流量”呢?工资、奖金、提成、分红等。

一个人如果只有“流量”没有“存量”，一般被称为月光族，没有存下什么家底;一个人如果只有“存量”没有“流量”，那最终也会坐吃山空。所以真正的有钱一定是既有存量，又有流量。

判断一个人是否有钱，要看他是否“既有流量，又有存量”。这句话对企业也适用，这也是老板要关注三大报表的原因:资产负债表反映的是企业的“存量”，利润表和现金流量表反映的是企业的“流量”。

举个例子，资产负债表就相当于一张照片，记录的是某一个时刻。就像你拿着一张60年前的照片来相亲，照片里的人很帅，但其实他现在已经白发了。20年前或60前你有多少房子、存款、土地，不代表着现在还有这么多。资产负债表记录的是一个时点数，是12月31日的，还是11月31日的?每个时点的资产负债表是不一样的。

利润表反映的是某一时期的利润，比如你的工资，是一个月的工资，是一年的工资，还是五年的工资?你的奖金分红，是每月的分红，还是五年的分红?我们可以把利润表和现金流量表看作是两段录像，比如1月的利润表反映的就是1月1日到1月31日这段时间的利润情况。

资产负债表是一张照片，现金流量表和利润表是两段录像，三者共同反映企业的“存量”和“流量”

我给这三大报表分别起了外号，资产负债表叫“底子”，利润表叫“面子”，现金流量表叫“日子”。图3-1为财务数据三大报表。

为什么把资产负债表叫“底子”呢?我的江西老家有一个传统习俗，在结婚或订婚之前，女方家人要到男方家里探探虚实，看看男方家底雄不雄厚，俗话叫“查家史”。上大学学了财务以后，我发现这和尽职调查很类似。

把利润叫作“面子”，因为有利润就有面子，亏损了当然没面子了。一家公司面子不行，就是利润不行。有的上市公司在利润不行的时候，就会想各种方法。

例如，本年度12月买的设备尽量不开支、不签合同，尽量延迟到下年度的1月;下年度1月的收入，先与客户谈好，放到本年度的12月提前确认。这样做的目的是提高本年度的收入、降低本年度的成本，让年度报表的利润好看一点，俗称“粉饰报表”。

但是光有“面子”还不行，还要看“日子”好不好过。有钱，“日子”就好过，所以，我把现金流量表叫作“日子”。三集团修建三大坝，需要投资不少固定资产，这就意味着需要对固定资产进行折旧，扣除折旧额之后的利润所剩不多。

从表面看，三峡集团的利润平平无奇，甚至捉襟见肘，但仔细分析发现三峡集团修建的三峡大坝通过发电获得的利润都是现金。收入是充足的现金流入，而折旧不是实际的现金流出，所以，三峡集团的“面子”虽然很一般，但“日子”可想而知。

三大报表分别是“底子”“面子”和“日子”;是一张照片、两段录像，照片就是时点表，录像就是时期表。讲到这里，基本上大家就明白了三大报表之间的逻辑关系，接下来具体讲讲应该如何使用三大报表。

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